近來，遺產(chǎn)稅征收再次成為熱議話題，甚至被寄予調(diào)節(jié)收入分配之厚望。
然而，目前我國(guó)是否到了征收遺產(chǎn)稅的“適當(dāng)時(shí)期”？起征點(diǎn)又該如何確定？帶著一系列疑問，以下簡(jiǎn)稱記者專訪了劉劍文與白景明兩位專家。
征收意義何在？
記者：對(duì)于是否開征遺產(chǎn)稅，社會(huì)上出現(xiàn)提倡與反對(duì)兩種聲音，出現(xiàn)這種意見分歧的原因是什么？
劉劍文：在利益多元化的情況下，出現(xiàn)這種不同意見很正常，因?yàn)槿藗兯伎紗栴}的方向與目標(biāo)都不相同。提倡征收遺產(chǎn)稅，是著眼于我國(guó)收益分配不均，貧富差距越拉越大的現(xiàn)狀，希望借由這樣一種制度，來解決此類問題。
從反對(duì)的角度看，是因?yàn)橛邢喈?dāng)一部分人，天生對(duì)稅帶有厭惡感，這也與我國(guó)歷史上的稅收文化有關(guān)，過去有“苛政猛于虎”之喻。
其次，遺產(chǎn)稅有一個(gè)重要的問題，我個(gè)人認(rèn)為，它是象征意義、形式意義大于實(shí)際意義。遺產(chǎn)稅在稅收中的作用是有限的，不過，如果社會(huì)貧富差距過大，則不穩(wěn)定因素增加，那么政府將征收遺產(chǎn)稅作為一種工具，來降低中低收入者的不滿。
白景明：兩種聲音客觀反映了兩種實(shí)際情況。第一，改革開放以來，城鎮(zhèn)居民收入不斷增長(zhǎng)，積累了大量財(cái)富。
第二，這也反映出大家對(duì)財(cái)產(chǎn)安全的心理預(yù)期。人們有了財(cái)產(chǎn)以后，都希望政府能夠創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)。這種財(cái)產(chǎn)保護(hù)的意識(shí)和預(yù)期，是不斷增強(qiáng)的。
時(shí)機(jī)是否成熟？
記者：目前，我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)是否成熟？
劉劍文：在我看來，目前我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)還不成熟。但是我覺得遺產(chǎn)稅開征是有必要的，它具有合理性與正當(dāng)性，現(xiàn)在征收雖不合適，但我覺得5年之后征收有可能，5年之內(nèi)開征難度很大。
因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)稅體制，目前有太多方面需要改革，遺產(chǎn)稅并不是財(cái)稅改革中的重點(diǎn)，應(yīng)該先將重點(diǎn)問題解決好。但是不等于說，目前不開征就不研究，現(xiàn)在可以進(jìn)行研究，將來?xiàng)l件成熟再去開征。
白景明：我個(gè)人認(rèn)為，目前我國(guó)征收時(shí)機(jī)尚未成熟。一個(gè)國(guó)家是否征收遺產(chǎn)稅要看經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段和市朝的進(jìn)程，以及相關(guān)的制度建設(shè)，要視條件而定，而我國(guó)從各方面來講目前還不具備條件。且因制度建設(shè)等各方面的發(fā)展難以預(yù)期，所以目前我無法確定具體時(shí)機(jī)。
記者：遺產(chǎn)稅的主要征收范圍是什么？遺產(chǎn)稅開征之前我國(guó)還有哪些問題亟待解決？
劉劍文：需要完善房產(chǎn)的登記制度，在我看來，遺產(chǎn)稅征收的范圍主要是房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)等。所以關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的登記制度、公示制度、評(píng)估制度，這些都是很重要的內(nèi)容，要掌握詳細(xì)信息。
另外，還要解決民眾現(xiàn)在的心理預(yù)期問題，這需要我們加強(qiáng)宣傳，幫助他們理解為何要征收遺產(chǎn)稅，而且要向其解釋清楚，遺產(chǎn)稅是個(gè)小眾稅，不是大眾稅，是對(duì)極少數(shù)人征收，以減少征收阻力。
白景明：目前我國(guó)的個(gè)人住房，個(gè)人擁有的只是一定年限內(nèi)的使用權(quán)，沒有土地和建筑物的所有權(quán)，嚴(yán)格來講，這種使用權(quán)在遺產(chǎn)稅法上不能定性為可傳承遺產(chǎn)，因而也無法課稅。如把個(gè)人住房納入遺產(chǎn)稅課稅范圍，如何界定清楚房屋價(jià)值和課稅時(shí)限就成為一個(gè)難題。
再如個(gè)人貨幣資產(chǎn)，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體內(nèi)個(gè)人貨幣資產(chǎn)的持有存在嚴(yán)格的認(rèn)定程序，而且私人之間利益權(quán)屬務(wù)必清晰的理念根深蒂固，即便是配偶和直系親屬之間財(cái)產(chǎn)劃分邊界也非常清楚，而在中國(guó)則不然。這不僅使應(yīng)稅遺產(chǎn)無法確認(rèn)，而且連遺產(chǎn)都難以識(shí)別清楚。
稅率如何敲定？
記者：遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)應(yīng)該是多少？稅率如何敲定，該如何征收？
劉劍文：我個(gè)人認(rèn)為，起征點(diǎn)是否確定在500萬以上，甚至可能更多。稅率方面，國(guó)外有兩種方式：一種是累進(jìn)稅率，一種是比例稅率，現(xiàn)在很多都比較傾向于比例稅率。像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，它在2009年由過去的累進(jìn)稅率，統(tǒng)一降為比例稅率，從50％降到10％，稅負(fù)的降低，我覺得這是一個(gè)很好的經(jīng)驗(yàn)。
征收方式上，有列舉主義與概括主義。概括主義，就是指用概念來講這個(gè)問題，可能所有的只要是屬于被繼承人的財(cái)產(chǎn)，全部都在征稅范圍內(nèi)。列舉主義呢，被列舉出的屬于征收范圍內(nèi)，沒有列舉的不征稅。比如規(guī)定現(xiàn)在被繼承人，死亡以后的哪些財(cái)產(chǎn)要征稅，這就有一個(gè)限定問題與舉證問題，你如何鑒定這個(gè)財(cái)產(chǎn)就是被繼承人的。
若中國(guó)將來開征遺產(chǎn)稅，我比較傾向于采取法律上列舉主義的方式，還是應(yīng)該通過以不動(dòng)產(chǎn)為主的這種方式。其他的也涉及股權(quán)等，但這又涉及一個(gè)評(píng)估的問題。
白景明：我個(gè)人認(rèn)為，假如中國(guó)條件具備后征收遺產(chǎn)稅的話，也應(yīng)該本著“窄稅基低稅率”的原則征收。
在起征點(diǎn)上，我們應(yīng)該堅(jiān)持適度從高原則，只有如此，才可穩(wěn)定民眾的制度變革預(yù)期，確保遺產(chǎn)稅制可操作。
但具體的數(shù)值現(xiàn)在還無法敲定，因?yàn)榇_定這個(gè)數(shù)值還受價(jià)格、財(cái)產(chǎn)數(shù)量等因素影響。
我剛才提到的窄稅基低稅率，目的也在于保護(hù)中低收入階層。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)上，對(duì)于超過一定規(guī)模的遺產(chǎn)，可以采取累進(jìn)稅率征收，來緩解收入分配差距的問題。
富人移民為了避稅？
記者：遺產(chǎn)稅一旦征收，如何避免富人避稅，或者財(cái)富外流？
劉劍文：逃避遺產(chǎn)稅的情況是有的，但富人移民到境外，多考慮的不是逃稅問題，而是考慮生活環(huán)境與經(jīng)營(yíng)環(huán)境。因?yàn)?，即便移民到其他?guó)家，現(xiàn)在很多國(guó)家也有征收遺產(chǎn)稅，所以，不能認(rèn)為富人都是為了逃避遺產(chǎn)稅而移民。
要讓企業(yè)家等高收入群體正確認(rèn)識(shí)遺產(chǎn)稅問題，其實(shí)更多的應(yīng)該是靠國(guó)家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律環(huán)境。只要我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍能長(zhǎng)期持續(xù)地發(fā)展，為了爭(zhēng)食這塊巨大的經(jīng)濟(jì)蛋糕，絕大多數(shù)企業(yè)家并不會(huì)僅僅因?yàn)檫z產(chǎn)稅問題，就放棄在中國(guó)的發(fā)展機(jī)會(huì)而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到國(guó)外。
對(duì)非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，可通過我國(guó)與相關(guān)國(guó)家的雙邊合作協(xié)定，共同加以查處。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)而言，韓國(guó)的減輕稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制的的做法，值得我國(guó)考慮借鑒。
白景明：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，富人確實(shí)在繳納遺產(chǎn)稅方面，會(huì)有規(guī)避納稅和減少納稅的心理。西方國(guó)家中的有些富人為規(guī)避遺產(chǎn)課稅，就將財(cái)產(chǎn)進(jìn)行贈(zèng)與，國(guó)外為防止出現(xiàn)這種情況，就對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與同時(shí)征收。
但如果不建立相關(guān)登記制度，財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與課稅就無法操作。建立財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與登記制度是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要進(jìn)一步完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、個(gè)人信用體系、個(gè)人行為信息管理體系。應(yīng)先著手多層次配套制度體系建設(shè)，然后再推出遺產(chǎn)稅。
然而，目前我國(guó)是否到了征收遺產(chǎn)稅的“適當(dāng)時(shí)期”？起征點(diǎn)又該如何確定？帶著一系列疑問，以下簡(jiǎn)稱記者專訪了劉劍文與白景明兩位專家。
征收意義何在？
記者：對(duì)于是否開征遺產(chǎn)稅，社會(huì)上出現(xiàn)提倡與反對(duì)兩種聲音，出現(xiàn)這種意見分歧的原因是什么？
劉劍文：在利益多元化的情況下，出現(xiàn)這種不同意見很正常，因?yàn)槿藗兯伎紗栴}的方向與目標(biāo)都不相同。提倡征收遺產(chǎn)稅，是著眼于我國(guó)收益分配不均，貧富差距越拉越大的現(xiàn)狀，希望借由這樣一種制度，來解決此類問題。
從反對(duì)的角度看，是因?yàn)橛邢喈?dāng)一部分人，天生對(duì)稅帶有厭惡感，這也與我國(guó)歷史上的稅收文化有關(guān)，過去有“苛政猛于虎”之喻。
其次，遺產(chǎn)稅有一個(gè)重要的問題，我個(gè)人認(rèn)為，它是象征意義、形式意義大于實(shí)際意義。遺產(chǎn)稅在稅收中的作用是有限的，不過，如果社會(huì)貧富差距過大，則不穩(wěn)定因素增加，那么政府將征收遺產(chǎn)稅作為一種工具，來降低中低收入者的不滿。
白景明：兩種聲音客觀反映了兩種實(shí)際情況。第一，改革開放以來，城鎮(zhèn)居民收入不斷增長(zhǎng)，積累了大量財(cái)富。
第二，這也反映出大家對(duì)財(cái)產(chǎn)安全的心理預(yù)期。人們有了財(cái)產(chǎn)以后，都希望政府能夠創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)。這種財(cái)產(chǎn)保護(hù)的意識(shí)和預(yù)期，是不斷增強(qiáng)的。
時(shí)機(jī)是否成熟？
記者：目前，我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)是否成熟？
劉劍文：在我看來，目前我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)還不成熟。但是我覺得遺產(chǎn)稅開征是有必要的，它具有合理性與正當(dāng)性，現(xiàn)在征收雖不合適，但我覺得5年之后征收有可能，5年之內(nèi)開征難度很大。
因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)稅體制，目前有太多方面需要改革，遺產(chǎn)稅并不是財(cái)稅改革中的重點(diǎn)，應(yīng)該先將重點(diǎn)問題解決好。但是不等于說，目前不開征就不研究，現(xiàn)在可以進(jìn)行研究，將來?xiàng)l件成熟再去開征。
白景明：我個(gè)人認(rèn)為，目前我國(guó)征收時(shí)機(jī)尚未成熟。一個(gè)國(guó)家是否征收遺產(chǎn)稅要看經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段和市朝的進(jìn)程，以及相關(guān)的制度建設(shè)，要視條件而定，而我國(guó)從各方面來講目前還不具備條件。且因制度建設(shè)等各方面的發(fā)展難以預(yù)期，所以目前我無法確定具體時(shí)機(jī)。
記者：遺產(chǎn)稅的主要征收范圍是什么？遺產(chǎn)稅開征之前我國(guó)還有哪些問題亟待解決？
劉劍文：需要完善房產(chǎn)的登記制度，在我看來，遺產(chǎn)稅征收的范圍主要是房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)等。所以關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的登記制度、公示制度、評(píng)估制度，這些都是很重要的內(nèi)容，要掌握詳細(xì)信息。
另外，還要解決民眾現(xiàn)在的心理預(yù)期問題，這需要我們加強(qiáng)宣傳，幫助他們理解為何要征收遺產(chǎn)稅，而且要向其解釋清楚，遺產(chǎn)稅是個(gè)小眾稅，不是大眾稅，是對(duì)極少數(shù)人征收，以減少征收阻力。
白景明：目前我國(guó)的個(gè)人住房，個(gè)人擁有的只是一定年限內(nèi)的使用權(quán)，沒有土地和建筑物的所有權(quán)，嚴(yán)格來講，這種使用權(quán)在遺產(chǎn)稅法上不能定性為可傳承遺產(chǎn)，因而也無法課稅。如把個(gè)人住房納入遺產(chǎn)稅課稅范圍，如何界定清楚房屋價(jià)值和課稅時(shí)限就成為一個(gè)難題。
再如個(gè)人貨幣資產(chǎn)，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體內(nèi)個(gè)人貨幣資產(chǎn)的持有存在嚴(yán)格的認(rèn)定程序，而且私人之間利益權(quán)屬務(wù)必清晰的理念根深蒂固，即便是配偶和直系親屬之間財(cái)產(chǎn)劃分邊界也非常清楚，而在中國(guó)則不然。這不僅使應(yīng)稅遺產(chǎn)無法確認(rèn)，而且連遺產(chǎn)都難以識(shí)別清楚。
稅率如何敲定？
記者：遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)應(yīng)該是多少？稅率如何敲定，該如何征收？
劉劍文：我個(gè)人認(rèn)為，起征點(diǎn)是否確定在500萬以上，甚至可能更多。稅率方面，國(guó)外有兩種方式：一種是累進(jìn)稅率，一種是比例稅率，現(xiàn)在很多都比較傾向于比例稅率。像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，它在2009年由過去的累進(jìn)稅率，統(tǒng)一降為比例稅率，從50％降到10％，稅負(fù)的降低，我覺得這是一個(gè)很好的經(jīng)驗(yàn)。
征收方式上，有列舉主義與概括主義。概括主義，就是指用概念來講這個(gè)問題，可能所有的只要是屬于被繼承人的財(cái)產(chǎn)，全部都在征稅范圍內(nèi)。列舉主義呢，被列舉出的屬于征收范圍內(nèi)，沒有列舉的不征稅。比如規(guī)定現(xiàn)在被繼承人，死亡以后的哪些財(cái)產(chǎn)要征稅，這就有一個(gè)限定問題與舉證問題，你如何鑒定這個(gè)財(cái)產(chǎn)就是被繼承人的。
若中國(guó)將來開征遺產(chǎn)稅，我比較傾向于采取法律上列舉主義的方式，還是應(yīng)該通過以不動(dòng)產(chǎn)為主的這種方式。其他的也涉及股權(quán)等，但這又涉及一個(gè)評(píng)估的問題。
白景明：我個(gè)人認(rèn)為，假如中國(guó)條件具備后征收遺產(chǎn)稅的話，也應(yīng)該本著“窄稅基低稅率”的原則征收。
在起征點(diǎn)上，我們應(yīng)該堅(jiān)持適度從高原則，只有如此，才可穩(wěn)定民眾的制度變革預(yù)期，確保遺產(chǎn)稅制可操作。
但具體的數(shù)值現(xiàn)在還無法敲定，因?yàn)榇_定這個(gè)數(shù)值還受價(jià)格、財(cái)產(chǎn)數(shù)量等因素影響。
我剛才提到的窄稅基低稅率，目的也在于保護(hù)中低收入階層。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)上，對(duì)于超過一定規(guī)模的遺產(chǎn)，可以采取累進(jìn)稅率征收，來緩解收入分配差距的問題。
富人移民為了避稅？
記者：遺產(chǎn)稅一旦征收，如何避免富人避稅，或者財(cái)富外流？
劉劍文：逃避遺產(chǎn)稅的情況是有的，但富人移民到境外，多考慮的不是逃稅問題，而是考慮生活環(huán)境與經(jīng)營(yíng)環(huán)境。因?yàn)?，即便移民到其他?guó)家，現(xiàn)在很多國(guó)家也有征收遺產(chǎn)稅，所以，不能認(rèn)為富人都是為了逃避遺產(chǎn)稅而移民。
要讓企業(yè)家等高收入群體正確認(rèn)識(shí)遺產(chǎn)稅問題，其實(shí)更多的應(yīng)該是靠國(guó)家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律環(huán)境。只要我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍能長(zhǎng)期持續(xù)地發(fā)展，為了爭(zhēng)食這塊巨大的經(jīng)濟(jì)蛋糕，絕大多數(shù)企業(yè)家并不會(huì)僅僅因?yàn)檫z產(chǎn)稅問題，就放棄在中國(guó)的發(fā)展機(jī)會(huì)而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到國(guó)外。
對(duì)非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，可通過我國(guó)與相關(guān)國(guó)家的雙邊合作協(xié)定，共同加以查處。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)而言，韓國(guó)的減輕稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制的的做法，值得我國(guó)考慮借鑒。
白景明：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，富人確實(shí)在繳納遺產(chǎn)稅方面，會(huì)有規(guī)避納稅和減少納稅的心理。西方國(guó)家中的有些富人為規(guī)避遺產(chǎn)課稅，就將財(cái)產(chǎn)進(jìn)行贈(zèng)與，國(guó)外為防止出現(xiàn)這種情況，就對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與同時(shí)征收。
但如果不建立相關(guān)登記制度，財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與課稅就無法操作。建立財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與登記制度是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要進(jìn)一步完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、個(gè)人信用體系、個(gè)人行為信息管理體系。應(yīng)先著手多層次配套制度體系建設(shè)，然后再推出遺產(chǎn)稅。
